孫を生命保険金の受取人にするときの注意点とは？
先日、お客様と今後の相続対策についての打ち合わせを行っている際、
「孫のＹ太郎を生命保険の受取人にするのはどうかしら？」というお話になりました。
さて、お孫さんを生命保険の受取人にしたとき、相続対策としてどんなメリットがあるのでしょうか。
具体的に検討してみましょう。（＊お名前、親族関係等は現実のご相談とは異なります。）
ご相談者様の家族関係は次のとおりです。
| ご相談者 Y太郎さんの祖母Aさん Aさんの相続人は、長女B子さん、次女C子さんの２名のみで、Y太郎さんはB子さんの子です。 |
予想外の税負担にご注意を！
相続対策で生命保険を利用する場合のメリットは「非課税枠」の利用です。
死亡保険金を受取った場合に、受取保険金の合計額から「５００万円×法定相続人の数」の金額を非課税（受取った合計額から差引くことができる）になります。
仮に法定相続人が３人なら１５００万円までが非課税（相続税の計算に含めない金額）となり、１５００万円を超える部分について相続税の課税対象になります。
この非課税枠は、生命保険金を「法定相続人が受け取ったとき」にしか、適用することができません。原則として、孫は法定相続人にはならないので、孫を受取人にした場合は非課税枠がないことになります。
仮に、Ｂ子さん（長女）５００万円、Ｙ太郎さん（孫）５００万円の２名がそれぞれ死亡保険金を受取る契約のとき、Ｙ太郎さんが代襲相続人や孫養子でない場合、その５００万円は非課税にならず、相続税を計算するための財産に５００万円がそのまま加算されることになります。
| ＊ 代襲相続人とは：被相続人の子が、被相続人よりも先に死亡している場合の被相続人の孫など ＊ 孫養子とは：被相続人と養子縁組（普通養子）をしている孫 |
ちなみに、この「法定相続人」ですが、次の人たちも対象になります。
１）相続の放棄をした人がいても、その放棄がなかったものとして相続人の頭数に含める。
２）養子がいる場合に、法定相続人の数に含める養子の数は、実子がいるときは１人、実子がいないときは２人までとなります。
非課税枠を使うために「５人いる孫をみんな養子にしてしまおう。」としても、上記の２）にあるとおり、養子は１人、多くても２人しかカウントされませんのでご注意を。
孫は相続税が二割増しになることがある
正味の遺産額が基礎控除額（３，０００万円＋６００万円×法定相続人の数）を超えると相続税がかかります。
相続税は、相続や遺贈などにより財産を取得した人にかかりますが、配偶者や子（第一順位の相続人）、親（第二順位の相続人）以外の人が財産を相続した場合、負担する相続税額が通常の方法で計算した税額の２割（２０％）増しの金額になります。
具体的には、通常の計算で１００万円になる相続税は、２割加算の対象者は２０万円（１００万円×２０％＝２０万円）余計に支払うことになります。
この２割加算の対象になる人は、兄弟姉妹（第三順位の相続人）、甥姪などが対象になります。
では、孫の場合はどうかというと、原則的には２割加算の対象になると考えて下さい。
ただし、例外的に次の場合には２割加算の対象にはなりません。
親が先に亡くなったため相続人になった人（代襲相続人）になる場合 です。
本来相続するはずだった子（孫から見れば親）の権利を引き継いで相続するので、２割加算の対象外になります。
なお、先にもご紹介した「孫養子」の場合は２割加算の対象になります。
孫と生命保険のメリット・デメリットのまとめ
孫のＹ太郎さんを生命保険の受取人にすることは相続対策としてどうか？というご質問ですが、まとめると次のようになります。
| １ 代襲相続人でもない、孫養子でもないＹ太郎さんは、生命保険の非課税枠の対象外です。
２ 相続税がかかる場合、代襲相続人でないＹ太郎さんは通常の税額の２割増し（２割加算）となります。 |
仮にＹ太郎さんをＡ子さんの孫養子にすることで非課税枠を使うことはできますが、相続税は２割増しになってしまいます。
このようにお話ししたところで、「それではやめておきます」となるのかと思いきや、やはりお孫さんにも財産を渡してあげたいとのご意向でした。
金額をお聞きすれば、Ｙ太郎さんが生命保険を受け取って、相続税を支払っても十分なほどの金額の生命保険金でした。
税金対策では合理的でも、心情的には合理性だけを追求しないのも相続対策です。
むしろそういった判断をされる方のほうが多いのかもしれません。
皆様はどのようにお考えでしょうか。
今後も皆様のいろいろなお考えをお聞きして、しっかり勉強していきたいと考えておりますので、どうぞお気軽にご相談にいらしてください。